第三章

从经济活动到财务报表

3.1企业设立筹建

1.    股东投入了3200万来设立这家公司

资产:货币资金增加3200万，所有者权益:股东权益---股本增加3200万

2.向银行借款5100万，借款期限6个月

资产:货币资金增加5100万，负债:短期借款增加5100万

3.购置它的设备以及办公家具，建造厂房等等，花费银行存款5700万

资产:货币资金减少5700万，资产:固定资产增加5700万

  4.获取一块土地的使用权，花费150万

资产:货币资金减少150万，资产:无形资产增加150万

3.2采购生产环节

  5．采购2400万原材料，在12月31号前支付1600万现金，其余将在下一年度分期支付。

     资产:存货增加2400万，资产:现金减少1600万,负债:应付账款增加800万

6.生产出一批产品，产品成本3600万，其中使用的原材料价值2400万，人工费和其他支出1200万，现金支付。

  资产: 存货减少2400万，资产:货币资金减少1200万, 资产:存货增加3600万

（存货：产成品，在产品，原材料

营业成本属于生产环节，是生产成本的一部分

营业费用属于销售环节）

3.3产量，销量，毛利润

生产增加，销量不变，毛利润增加的情况分析。

生产成本分为变动成本和固定成本。

原材料是变动成本，产房设备等折旧属于固定成本，固定成本与产量无关。

这种情形下生产成本中营业成本会随着产量增加而减少，剩下的生产成本记入存货

因为固定成本相同，但是进入营业成本的所占比减少，所以营业成本减少，毛利润增加。

毛利润提升与减少会随着库存的变动而变动，这种现象在重资产行业特别突出。

3.4销售环节

7.销售产品4300万,销售成本3100万,到12月31日为止收到3000万现金,其余部分将在下一年度内收到 。

(利润表上)收入:营业收入增加4300万,资产:货币资金增加3000万,资产:应收账款增加1300万。

资产:存货减少3100万, (利润表上)营业成本增加3100万。(此时资产负债表上资产增加了1200万,但负债与所有者权益未改变。之后在利润表中我们会将结余的未分配利润列入所有者权益,所以仍满足:资产=负债十所有者权益

3.5 费用支付、研发活动与财务报表

8·这个企业为下一年采购原材料预付了150万

资产:货币资金减少150万,资产:预付帐款150万。

9·支付管理人员工资和行政开支150万,支付销售人员工资和外地销售分公司开支250万。

资产:货币资金减少400万

利润表:管理费用增加150万

利润表:营业费用增加250万

10．研发部门当期花费50万研究技术。

资产:货币资金减少50万

利润表:管理费用增加50万

(自行研发技术研究阶段的投入作为费用处理,开发阶段的投入可计入无形资产,自行研发技术成功后申请专利的申请费可以作为无形资产计价。 因为技术成功不代表商业成功。外购的技术作为无形资产。     `)(即企业自创的无形资产都不会在与报表上体现。只能看到购买别人的。比如技术、品牌)

3.6 所得税、利润、利润分配与财务报表

11·支付银行利息130万

资产:货币资金减少130万

利润表:财务费用130万

12.支付所得税100万元。

资产:货币资金减少100万

利润表:所得税100万

利润表总结得到净利润520万

13:分配现金股利100万

资产:货币资金100万,

利润表:现金股利l00万(属于利润分配)

列出利润分配100万;

未分配利润420万